Modificaciones al sistema de Tributación

Tributación del Impuesto de Primera Categoría (“IDPC”) sobre la base de contabilidad completa (Artículo 14 A)

• Tasa de IDPC de 27%
• Total imputación del IDPC contra los impuestos finales pagaderos al nivel de los propietarios
  • Derecho a utilizar el 100% del IDPC pagado como crédito contra el correspondiente Impuesto Global Complementario (“IGC”) o Impuesto Adicional.
  • Carga tributaria efectiva máxima: 35%.
• Registros tributarios
  • Redefinición de los registros tributarios que deben llevar las sociedades (RAI, DDAN, REX y SAC).
  • Eliminación del registro STUT y
  • Créditos del antiguo FUT se aplican con tasa TEF.
• Órdenes de imputación aplicables a distribuciones de dividendos, retiros de utilidades y disminuciones de capital
  • Se mantienen los órdenes de imputación, pero deberán realizarse según los saldos de los registros al cierre del ejercicio.
  • Posibilidad de que un retiro o distribución resulte imputado a capital (i.e., libre de impuestos), aun cuando a la fecha de la distribución no se haya formalizado el respectivo disminución de capital, en la medida que el respectiva disminución se materialice en forma posterior.

• Determinación de créditos a imputar
  • Monto máximo de créditos aplicables se determina en función de lo registrado en el SAC al cierre del ejercicio.
  • Nuevo factor promedio para determinar el crédito aplicable a los retiros o distribuciones de utilidades.
  • Se incorporan normas para compensar rentas y créditos improcedentes.

Tributación de contribuyentes que declaren su IDPC determinado sin contabilidad completa (Artículo 14 B)

• Tasa de IDPC de 25%
• Tributación con impuestos finales
  • Los propietarios se gravan con impuestos finales en el mismo ejercicio al que correspondan las rentas (ya sean rentas efectivas o presuntas).
• Total imputación del IDPC contra los impuestos finales pagaderos al nivel de los propietarios
  • Derecho a utilizar el 100% del IDPC pagado como crédito contra el correspondiente IGC o IA.
  • Carga tributaria efectiva máxima: 35%.

Régimen Pyme (Artículo 14 D)

• Tasa de IDPC de 25%
• Concepto de Pyme
  • Ingresos brutos anuales no superiores a UF 50.000 o CPT no superior a UF 60.000.
  • Normas de relación para efectos del cómputo de los límites anteriores.
  • Límite a los ingresos derivados de otras actividades, no deben superar el 35% de los ingresos brutos del año: (i) Cualquiera de las descritas en los números 1° y 2° del artículo 20, (ii) participación en contratos de asociación y cuentas en participación, y (iii) tenencia de acciones, derechos sociales o cuotas de fondos.
• Determinación de la base imponible
  • Determinación sobre la base de contabilidad completa.
  • Reconocimiento de ingresos sobre base percibida.
  • Deducción de gastos pagados al término del ejercicio.
  • Liberación de la aplicación de normas sobre corrección monetaria.
  • Liberación de la obligación de llevar el registro DDAN.
  • Aplican normas de depreciación instantánea.
• Reglas para acogerse a la Cláusula Pyme
  • Incorporación al régimen por el sólo ministerio de la ley, en caso de sociedades que inicien actividades y cumplan los requisitos.
  • Sociedades ya constituidas deberán solicitar su inclusión mediante aviso al SII entregado entre el 1 de enero y 30 de abril del año en que quieran incorporarse al régimen.
• Normas sobre cumplimiento tributario
  • Opción de declarar y pagar el IDPC e impuestos finales según propuesta del SII.

Tasa de PPM fija de 0,25%.