Tributación de personas naturales

Nuevas normas a las ganancias de capital

Enajenación de acciones o derechos sociales

  • Nuevo régimen de impuesto único de tasa 20% (opción de aplicar IGC sobre base percibida).
  • Posibilidad de reliquidar el IGC en hasta 10 años anteriores, en caso que se opte por declarar sobre base devengada.

Enajenación de bienes raíces

  • Se mantiene el ingreso no renta por las primeras UF 8.000 de ganancia.
  • Se elimina el requisito de transcurso de 1 o 4 años entre la enajenación y la adquisición del inmueble, construcción del edificio o subdivisión del terreno, según corresponda, para calificar las primeras UF 8.000 de ganancia como ingreso no renta.
  • El excedente está sujeto a impuesto único de 10% o IGC pagaderos sobre base percibida.
  • Posibilidad de reliquidar en hasta 10 años, en caso que se opte por pagar sobre base devengada.

Enajenación de bonos o títulos de deuda y de pertenencias mineras

  • Tributación con IGC o Impuesto Adicional, sobre base percibida.
  • No hay opción de reliquidar.
  • Aplica tope de 10 Unidades Tributarias Anuales (“UTA”) de ingreso no renta.
Otros

Planes de incentivos para trabajadores (stock options)

Nueva regulación de la tributación a los  programas de compensación laboral que otorguen opciones de compra de acciones del empleador o su matriz. Regulación dependiendo de si los programas están acordados o no en un contrato de trabajo.

Nueva regla para determinar el domicilio y residencia para efectos tributarios

Modifica las circunstancias que determinan la pérdida de domicilio y residencia en Chile.

Modificación de la tributación de personas naturales que tributen por la explotación de inmuebles con renta efectiva según contrato

Nuevo crédito por el Impuesto Territorial, en caso que obtengan rentas derivadas de bienes raíces no agrícolas.

Adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte

Costo tributario de bienes adquiridos por sucesión por causa de muerte se iguala a la base imponible determinada para efectos de Impuesto a la Herencia.

Eliminación de beneficios tributarios aplicables a personas naturales

  • Elimina beneficio tributario por rentas de depósitos a plazos, cuentas de ahorro, fondos mutuos y otros instrumentos.
  • Elimina exención de IDPC aplicable a la renta efectiva de los bienes raíces no agrícolas obtenida por personas naturales.

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