Modificaciones al Sistema de Tributación

Tributación del Impuesto de Primera Categoría (“IDPC”) sobre la base de contabilidad completa (Artículo 14 A)
  • Tasa de IDPC de 27%
  • Total imputación del IDPC contra los impuestos finales pagaderos al nivel de los propietarios
    1. Derecho a utilizar el 100% del IDPC pagado como crédito contra el correspondiente Impuesto Global Complementario (“IGC”) o Impuesto Adicional.
    2. Carga tributaria efectiva máxima: 35%.
  • Registros tributarios
    1. Redefinición de los registros tributarios que deben llevar las sociedades (RAI, DDAN, REX y SAC).
    2. Eliminación del registro STUT y créditos con tasa TEF.
  • Órdenes de imputación aplicables a distribuciones de dividendos, retiros de utilidades y disminuciones de capital
    1. Se mantienen los órdenes de imputación, la que deberá realizarse considerando los saldos de los registros al cierre del ejercicio comercial.
    2. Posibilidad de que un retiro o distribución resulte imputado a capital (i.e., libre de impuestos), aun cuando a la fecha de la distribución no se haya formalizado la respectiva disminución de capital. Lo anterior en la medida que dicha disminución se materialice en forma posterior (hasta febrero del año siguiente).
  • Determinación de créditos a imputar
    1. Monto máximo de créditos aplicables se determina en función de lo registrado en el SAC al cierre del ejercicio.
    2. Nuevo factor promedio para determinar el crédito aplicable a los retiros o distribuciones de utilidades.
    3. Se incorporan normas para compensar rentas y créditos improcedentes.
Tributación de contribuyentes que declaren su IDPC determinado sin contabilidad completa (Artículo 14 B)
  • Tasa de IDPC de 25%
  • Tributación con impuestos finales
    1. Los propietarios se gravan con impuestos finales en el mismo ejercicio al que correspondan las rentas (ya sean rentas efectivas o presuntas).
  • Total imputación del IDPC contra los impuestos finales pagaderos al nivel de los propietarios
    1. Derecho a utilizar el 100% del IDPC pagado como crédito contra el correspondiente IGC o IA.
    2. Carga tributaria efectiva máxima: 35%.
Régimen Pyme (Artículo 14 D)
  • Tasa de IDPC de 25%
  • Concepto de Pyme
    1. Ingresos brutos anuales no superiores a UF 50.000 o CPT no superior a UF 60.000.
    2. Normas de relación para efectos del cómputo de los límites anteriores.
    3. Límite a los ingresos derivados de otras actividades, no deben superar el 35% de los ingresos brutos del año: (i) Cualquiera de las descritas en los números 1° y 2° del artículo 20 (salvo las rentas que provengan de la explotación de bienes raíces agrícolas), (ii) participación en contratos de asociación y cuentas en participación, y (iii) tenencia de acciones, derechos sociales o cuotas de fondos.
  • Determinación de la base imponible
    1. Determinación sobre la base de contabilidad completa.
    2. Reconocimiento de ingresos sobre base percibida.
    3. Deducción de gastos pagados al término del ejercicio.
    4. Liberación de la aplicación de normas sobre corrección monetaria.
    5. Liberación de la obligación de llevar el registro DDAN.
    6. Aplican normas de depreciación instantánea.
  • Reglas para acogerse a la Cláusula Pyme
    1. Incorporación al régimen por el sólo ministerio de la ley, en caso de sociedades que inicien actividades y cumplan los requisitos.
    2. Sociedades ya constituidas deberán solicitar su inclusión mediante aviso al SII entregado entre el 1 de enero y 30 de abril del año en que quieran incorporarse al régimen.
  • Normas sobre cumplimiento tributario
    1. Opción de declarar y pagar el IDPC e impuestos finales según propuesta del SII.
    2. Tasa de PPM fija de 0,25%.

Jaime Carey
Socio Administrador
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Jessica Power
Socia
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jpower@carey.cl

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